个人所得税预扣预缴办法？如何解决预扣个税为负的情况？

1. 如何解决预扣个税为负的情况？
2. 什么是预扣预缴？
3. 个人所得税按月交和累计预扣有何区别？

如何解决预扣个税为负的情况？

非请自来 。

啥情况？莫名奇妙？！WHO？WHAT？

提问至少得把问题描述清楚吧
。不好猜。是解决自己预扣个税为负还是单位某些人的预扣个税为负呢？

何原因

不管解决谁的问题，现在个税采用的是累计预扣法缴个税 。什么情况为出现预扣个税为负呢？公式摆出来 ，就很容易分析
，预扣预缴的个税应纳税所得额＝收入－免税收入－减除费用－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除
。

按新个税法，一定可以抵减的项目为每月5000元的减除费用 ，最可能抵减的为专项附加扣除
，如果有的话，至少每月能抵1000元以 ，也就是预扣个税为负，最有可能的是每月工资少于上述的抵减项目合计
，比如税前工资5000元，随便扣1元的五险一金（当然不止1元啦） ，每月预扣个税均为负数。

言归正传
，如何解决问题呢？

做加法

按上述的公式，要想应纳税所得额为正 ，可以提高被减数即增加收入
，增加收入就是最直接有效的方式之一，当然也较难实现 。 现实是工资不是说涨就能涨的 ，哎……

做减法

如果不能增加收入
，那相对的要降低减数。啥意思？像上述公式中，专项扣除 、专项附加扣除等相当于减法运算中的减数 ，收入一定
，减数减少，差随之增加
。

比如 ，税前工资6500元，五险五金1000元
，有一项1000元专项附加扣除由单位抵扣个税，预扣个税的应纳税所得额为6500-1000-5000-1000＝-500元。可以的情况下 ，自行于汇算清缴时办理该项申报 。如此一来
，单位预扣个税的应纳税所得额＝6500-1000-5000＝500元，500元大于零！

最可能的方法就是这样了 ，呵呵
。预扣个税为负
，不用交税还不愿意？什么人都有，呵呵！

什么是预扣预缴？

预扣预缴是指纳税人在取得工资
、薪金所得累计收入减除累计免税收入 ，累计专项扣除和累计附加专项扣除及其他扣除后
，预先计算应纳所得额的一种计税方法。自2019年我国进行个人所得税改革后，我国实行综合与分类相结合的个人所得税制 ，纳税人平时按月或按次预缴税费
，到了年终再将全年收入合并办理年度汇算清缴，

采用预扣预缴的计税方法征收个人所得税 ，首先需要有纳税义务人按月或者按次全额预扣预缴个人所得税税款，然后在次年的3月1日至6月30日进行个税综合年度汇算清缴
，根据汇算结果对预缴的个人所得税进行多退少补 。

预扣预缴是一种预先计算扣缴税款的方法，具体是根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额 ，计算其应纳税款
。对日常多预缴的税款
，年度终了纳税人办理汇算清缴申报 、申请退税，税务机关将及时
、足额退还。

其计算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额 。

居民个人取得综合所得 ，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的
，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴
。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

个人所得税按月交和累计预扣有何区别？

你好：

累计预扣法计算公式为：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 。

其中 ，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算
。

举个例子（来自澎湃新闻）：

某职员2015年入职
，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元 ，“三险一金”等专项扣除为1500元
，如果从1月起享受专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况 ，以前3个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(10000-5000-1500-1000)×3%=75元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75=75元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75=75元。

除工资、薪金外
，劳务报酬所得 、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴个人所得税 。

劳务报酬所得
、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算
。

在计算减除费用时 ，劳务报酬所得 、稿酬所得
、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的
，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

举个例子你就明白了 。

2020年老周1-11月的工资为3000元 ，12月份发了工资2万元
，分别按照按月交和累计预扣的计税办法交税，需要交多少税呢？

按月交

老周1-11月工资3000元 ，低于起征点5000元
，不需要交个税
。12月份发了2万工资，应交个人所得税（20000-5000）×20%-1410=1590元。

按累计预扣

累计预扣采用的是累计收入减累计扣除后的余额再去找税率 ，前11个月的收入才3000元
，但每个月的扣除额是5000元，明显不需要预扣个人所得税 ，虽然12月的收入是2万元，但全年的收入总额才52000元
，低于全年可扣除的6万元，无需交个人所得税 。

可以发现 ，在同样的收入情况下
，个人所得税按月交，老周一年下来要交税1590元 ，若采用累计预扣法
，老周这一年不需要交个人所得税，你觉得哪个好？

其实个人所得税累计预扣法总结起来就是以下几个特点：

1.应税收入统计更公平合理
。累计预扣法在计算应税收入的时候 ，取的是累计数
，这样就避免了某些行业收入按月不平衡导致税收负担不一致的问题，比如一些销售人员 ，前面几个月可能就拿个底薪
，年底一下子拿几万提成，如果按月交个税 ，对这这人明显不合理。

2.累计预扣法可以多退少补 。在累计预扣法下，个人所得税是需要进行汇算清缴的
，交多了可以退税，交少了要补税
。而按月交个税就不存在多退少补了 ，比如你1月份收到年终奖2万元
，交个税1590元，后面你被开除了 ，整年都没工作
，这1590元的税也不可能退给你。而累计预扣法下，这1590元可以退 。

2019年1月之前 ，个人所得税是按照按月交；2019年1月之后
，个人所得税按累计预扣法
。如果月工资稳定，两种算法全年合计纳税总额一致；但对月工资波动较大时 ，全年合计纳税总额会不一样。

月工资稳定：

每月工资一样
，按月计算个人所得税的方法，每月个税金额一致 ，到手金额也一致 。应纳税所得额=本月收入-扣除额。

累积预扣法计算个税时，年初个税金额较少
，到手金额较多；之后月份会随累计收入的增加会逐渐增加，个税金额会逐渐增加 ，到手金额会逐渐减少
。应纳税所得额=累计收入-累计扣除额。

例如：扣除个人社保公积金和专项附加扣除后收入20000元

由上可见
，按月计税，个税金额和到手金额每月都是一样的 。累计预扣法计税 ，年初个税金额少
，到手金额多；年底个税金额多，到手金额少
。但两者合计税金和合计到手金额是一致的 ，对纳税人来说
，年初到手金额多，可自由支配资金的额度高。

月工资不稳定：

对于月工资不稳定的纳税人来说 ，累计预扣法计算个税比较有利
，能足额扣除5000*12=60000元/年，个税金额较小 ，到手金额较大 。

同样是年薪240000元，月薪稳定和不稳定的两种情况
，按月计税计算的合计个税金额不一样，而累计预扣法计算的合计个税金额一致
。

不管月工资是否稳定 ，对纳税人来所说累计预扣法计算个税都是有利的
，要么提前拿到较多的到手工资，要么少交个人所得税。但对于负责公司个税申报的财务或人事人员来说 ，累计预扣法计算比较麻烦
，工作量会增加 。

2019年1月1日以来，个人所得税改革正式实施的元年
。个人所得税的计缴方式也发生了重大变化 ，长期按月计发工资按月计缴个人所得税
，彻底转变为按月计发工资按月累计预缴个人所得税。并且有必要的纳税人，年终需要汇算清缴 ，多退少补！

最新的个人所得税计缴方式
，已经彻底转变为按月计发工资按月累计预缴个人所得税 。题中所述的按月缴纳，已经成为历史
。笔者相信 ，个税计缴不会再次回到按月计缴的老路上，历史的脚步不会倒退！按月计发工资按月累计预缴个人所得税
，对于广大纳税人而言，降低税负的意义重大！

最新的个人所得税改革 ，其实不仅仅是按月申报缴纳和累积预缴的变化
，还包含了基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除
、税率四方面的内容。要了解按月交和累积预缴的区别，需要根据个人所得税实施条例的上述细则分析 ，归纳为以下3点：

一、税前扣除的区别

个人所得税税前扣除项目
，按照最新税法细则，具体指基本扣除 、专项扣除
、专项附加扣除三方面！

1、按月申报缴纳笔者长期从事财税工资 ，熟知2018年10月1日之前的很长时期
，职工的工资薪金都是按月计发按月缴纳个人所得税 。关于按月申报缴纳个人所得税，税前扣除项目简单的分析：所有税前扣除项目仅在当月有效 ，过期作废。

或许有的读者说我下这样的绝伦武断
。其实不然
，虽然税改之前也有年终汇算清缴，但是大多数纳税人对于汇算清缴不熟悉 ，且申报率并不高！因此，造成的现实就是
，前扣除项目仅在当月有效，过期作废。

同时 ，同一个纳税人
，各月工资不均衡，忽高忽低 ，造成的结果就是税前扣除项目浪费
，然后个人所得税实际税负虚高！在新税改优惠政策下，继续用按月缴纳个人所得税的计缴方式对纳税人不公平 ，更不科学！

图表：1分析：图表是某纳税人2019年全年各月的收入
，根据其实际税前扣除项目为假设；笔者假设该纳税人各月收入不均衡，但是其收入总额等于税前扣除数98400元；按月计缴个人所得税 ，一方面某月税前扣除数浪费
，而某月税前扣除数浪费，造成实际缴纳个税876元！

2 、按月累计预缴

图表：2分析：按照每月累计的收入和税前扣除数的累计金额计算预缴个人所得税 ，相对按月计缴个人所得税，优势明显
，更科学 。特别是峰谷的收入集中在下半年，更直观；

通过税前扣除和收入的累加 ，相对平衡了税负
，在预缴阶段就杜绝了部分多预缴的税款；再通过年终汇算清缴多退少补后，预缴的税款和实际税负一直；特别是上半年累计税前扣除数 ，下半年收入增加的纳税人
，汇算清缴都省了！

二
、超额累进的影响

个人所得税适用超额累进税率，也就是说 ，收入越高
，税率相对较高，实际税款就大！按月计缴税金的方式 ，同一个纳税人其每月的税率上蹿下跳
，实际税负虚高！按月累积计缴个人所得税，同一纳税人适用的税率相对稳定！

三、全年收入水平相近的纳税人税负更公平

全年收入水平相近的纳税人 ，因为按月计缴个税的局限，收入忽高忽低的纳税人因此承担较高的税负；通过按月累计计缴的方式
，相近收入的纳税人，税负相近 ，更加公平科学！